引言
本章重点
- 税收的基本概念
- 供给弹性与需求弹性和无谓的损失的影响
- 税收对生产者剩余与消费者剩余的影响
- 税收对劳动市场的影响
- 预算赤字与预算盈余
- 平均税率、边际税率、定额税、比例税、累退税、累进税
- 受益原则与支付能力原则
- 纵向平等与横向平等
Oliver Wendell Holmes Jr：“税收是我们为文明社会所付出的代价。”，也有人说：“苛政猛于虎也！”
税收对象
当政府对一种物品征税时，谁实际上承担了税收负担？是购买此物品的人，还是出售此物品的人？我们观察一下供给曲线上图像的变化：由于价格的提高，会导致销量的减少，供给曲线向左移动。这个时候我们得出两个结论：当对一种物品征税时，该物品在新均衡时的销售量减少了，即税收会抑制市场活动。另一个则是，在新均衡时，买者为该物品支付的更多了，而卖者得到的更少了，即买者与卖者分摊了税收负担。对买者征税和对卖者征税的唯一区别是谁来把钱交给政府。
税收的归宿
税收归宿是研究谁承担税收负担，从这种意义上说，买者与卖者分摊了税收负担。税收归宿并不取决于是向买者征税，还是向卖者征税。税收归宿取决于供给和需求的价格弹性。税收负担更多地落在缺乏弹性的市场一方，因为市场的这一方较难通过改变购买量或销售量来对税收做出反应
税收的作用
税收为更为慷慨的社会保障网筹资，包括对穷人和失业者提供更多的收入支持，以及扩大政府提供的医疗保障的覆盖范围。
收入保障，它主要是各种转移支付。 转移支付是指政府未用于交换物品和服务而进行的支付。例如，包括对老年人和残疾人的社会保障支付，给失去工作的工人的失业保险支付，以及给穷人的福利支付。在2011年，这一项占联邦政府支出的三分之一左右。联邦政府把部分钱给予州和地方政府，这些机构根据联邦指导管理这些项目。
医疗项目，包括医疗保障（政府的老年人医疗项目）、医疗援助（穷人的联邦医疗计划），以及用于医疗研究的支出。
国防，这一类包括军事人员工薪和购买枪支、战斗机和战舰等军事装备的支出。国防支出会随着国际局势的紧张程度和政治气候的变动而波动。毫不奇怪，在战争期间国防支出会大幅度增加。
净利息,当一个人从银行借款时，银行要求债务人支付贷款利息。当政府向公众借款时也同样如此。政府负债越多，它在利息支付方面的支出也越大。
“其他”类包括许多支出较少的政府职能。例如，它包括联邦法院系统、太空计划、农场支持计划、住房信贷计划以及国会议员和总统的薪水。
供给弹性与需求弹性和无谓损失的影响
无谓损失是指由于税收引起的市场交易减少，导致的社会福利损失，这部分的损失既不转移给消费者，也不转移给生产者。其具体大小受供需弹性影响，因为弹性反映了市场参与者对价格变化的反应程度。无谓损失是纳税人经济福利的减少超过了政府筹集到的收入的部分。人们会根据税收激励去消费和生产，而不是根据他们买卖的物品与服务的真实成本与收益配置资源，因此可以说税收的无谓损失会引起资源配置的无效率。
需求弹性较大和供给弹性较大时，税收引起的无谓损失较大，因为交易量大幅减少。
需求弹性较小和供给弹性较小时，税收引起的无谓损失较小，因为交易量减少较少。
税收对生产者剩余与消费者剩余的影响
税收会改变市场价格，进而影响消费者和生产者的福利。当政府对商品征收税收时，会有两种情况：
销售税，卖方需要将税款支付给政府，通常会导致价格上涨，从而影响消费者意愿；生产者接受价格则会下降。
商品税：无论是对消费者征税还是对生产者征税，税收都会在价格上产生影响，导致市场交易量变化。
税收对消费者剩余的影响
消费者剩余表示消费者从交易中获得的福利，即他们愿意支付的最高价格与实际支付价格之间的差额。当税收被引入时，通常会导致商品价格上涨（如果税收由消费者负担一部分），或者价格下跌（如果税收由生产者负担一部分）。
- 消费者剩余减少：征税后，消费者必须支付更高的价格（如果部分税收转嫁给消费者），导致他们的支付意愿和实际支付之间的差额缩小，从而减少了消费者剩余。
- 消费者剩余的图示变化：在图形中，税收会将需求曲线与市场价格之间的区域变小，表明消费者剩余下降。
税收对生产者剩余的影响
生产者剩余表示生产者从交易中获得的福利，即他们实际收到的价格与愿意接受的最低价格（卖者成本）之间的差额。征税通常会增加生产者的生产成本（如果税收由生产者负担部分或全部），或者降低生产者实际收到的价格。
- 生产者剩余减少：税收的引入使得生产者接受的价格减少，或由于生产成本增加，他们的剩余变小。因此，生产者剩余通常会减少。
- 生产者剩余的图示变化：在图形中，税收会导致供给曲线的变化（由于生产者成本增加），从而减少生产者剩余。
税收对市场福利的总体影响
税收通常会导致市场失效，并且减少总社会福利。这表现为以下几个方面：
- 总社会福利下降：税收造成消费者剩余和生产者剩余的同时减少，总社会福利（消费者剩余+生产者剩余）通常会下降，形成所谓的税收负担。
- 税收负担：税收的负担由消费者和生产者共同承担，具体分担比例取决于需求和供给的弹性。需求弹性较低（消费者对价格变化不敏感）时，税负通常由消费者承担较多；供给弹性较低（生产者对价格变化不敏感）时，税负通常由生产者承担较多。
税收引发的“死亡损失”
税收往往导致市场交易量减少，因为价格变动使得消费者和生产者都减少交易。这种减少的交易量没有产生任何税收收入，也没有为消费者或生产者带来任何福利，这部分未完成的交易就形成了死亡损失。
- 死亡损失：死亡损失是指税收引起的消费者和生产者剩余的损失，具体来说，未进行的交易所带来的社会福利损失。
税收对劳动市场的影响
税收对劳动市场的影响主要体现在劳动供给、劳动需求和工资水平上。劳动市场中的税收通常指的是工资税（如个人所得税或雇主为员工支付的社会保险税），它可以由雇员或雇主承担，或者两者共同承担。税收的引入会导致劳动市场的变化，包括工资、就业水平以及劳动力供给和需求的变化。
1. 税收对劳动需求的影响
- 劳动需求的定义：劳动需求是指雇主在不同工资水平下愿意雇佣的劳动量。通常，随着工资水平的上升，雇主对劳动力的需求会减少，因为雇佣成本增加，企业会选择减少雇佣人数。
- 税收对劳动需求的影响：
- 税收增加了雇主的成本：如果税收由雇主承担（如雇主部分负担社会保险税），则雇佣劳动的成本上升。这会导致雇主减少对劳动的需求，因为税收使得雇佣成本变得更加昂贵。
- 需求曲线左移：税收增加会使得劳动需求曲线向左移动，意味着在任何给定工资水平下，雇主愿意雇佣的劳动力数量减少。
2. 税收对劳动供给的影响
- 劳动供给的定义：劳动供给是指工人在不同工资水平下愿意提供的劳动量。通常，随着工资水平的上升，更多的人愿意提供劳动，因为工作的回报更高。
- 税收对劳动供给的影响：
- 税收减少了工人的净工资：如果税收由员工承担（如个人所得税），则工人拿到的净工资减少，这可能会影响工人的劳动供给决策。理论上，税收可能会使工人减少工作时间，因为每小时的净收入下降，工人可能选择增加休闲时间（即工作和休闲之间的权衡）。
- 供给曲线向上倾斜：劳动供给通常会随着工资的增加而上升，但如果税收使得工人对工作时间的增加不再感兴趣，则可能导致供给曲线的陡峭度减小或移动。例如，在高税率下，工人可能不会增加工作时间，因为税收带来的实际收入增长不大。
3. 税收对工资水平的影响
- 工资的变化：税收会影响劳动市场中的工资水平。根据税收由谁承担，税收会改变工人和雇主的工资分配。
- 如果税收由雇主承担：雇主的成本增加，因此会减少雇佣数量。为了维持原有的雇佣水平，可能会降低工人支付的工资，从而使工人的工资水平受到压缩。
- 如果税收由工人承担：税收减少了工人实际收到的工资，因此雇主支付的工资不会发生变化，但工人实际获得的工资水平会下降。
税收影响工资的情况：无论税收由雇员还是雇主承担，工资的税前总额往往会因为市场调整（如需求曲线左移、供给曲线右移）而发生变化。最终的调整会导致工人实际支付的工资水平低于原来的市场工资水平。
4. 劳动力市场的均衡变化
税收对市场均衡的影响：
- 税收的引入会导致劳动力市场的均衡发生变化，通常表现为工资水平的变化和就业数量的减少。
- 在税收征收后，雇主支付的工资（税前工资）可能不会变化太多，但工人实际收到的工资（税后工资）会下降。
- 劳动市场的均衡就业水平会下降，因为税收使得雇主和工人的支付和接受条件发生变化。减少的工作岗位和较低的净工资都降低了整体的就业水平。
5. 税收对劳动市场的总体影响
- 就业减少：税收提高了劳动的成本，导致企业减少招聘岗位，劳动力市场的需求下降，可能导致就业人数减少。
- 工人净收入下降：税收降低了工人实际拿到的工资收入，尤其是当税收由工人承担时。税收的存在可能导致一些工人选择减少工作时间或退出劳动市场。
- 劳动力供给可能减少：尽管工资水平的上升通常会吸引更多人进入劳动市场，但高税率可能会减少工人提供劳动的动力，导致部分人退出市场或减少工作时间。
税收的设计
纳税义务（应交多少税）是根据其总收入计算的。计算应纳税收入时，要从总收入中减去以抚养人口（主要是孩子）数量为基础计算出来的数额，再减去决策者认定为“可扣除”的某些支出（例如，住房抵押贷款的利息支付、联邦和地方的税收支付和慈善捐赠）。
税收效率
当在许多不同的税制方案中选择时，决策者有两个目标：效率和平等。如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。纳税人的税收成本是什么呢？最明显的成本是支付的税收本身。这种货币从纳税人向政府的转移是任何一种税制的必然特点。税收还会引起两种其他成本，设计良好的税收政策正是要避免这两种成本或至少使其最小化。
- 纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
- 当税收扭曲了人们做出的决策时引起的无谓损失。
一种有效率的税制是所引起的无谓损失和管理负担很小的税制。
预算赤字与预算盈余
总输入小于总支出，这种情况称为政府有预算赤字，预算赤字仅仅是把政府支出的成本推到下一代纳税人身上，他们将继承一个有大量赤字的政府。在长期中，政府必须支付自己的支出。
当收入大于支出时可以说政府有预算盈余。政府通过向公众借款来为预算赤字筹资。这就是说，它把政府债券卖给私人部门，包括本国和国外的投资者。当政府有预算盈余时，它可以用剩余的收入来减少其未清偿债务。
经济衰退会增加政府支出并减少政府收入，随着经济复苏，预算赤字也会开始减少。政府支出增加的一个原因是社会保障和医疗保障向老年人提供了大量利益，而老年人在整个人口中所占的比重越来越大。在过去的半个世纪中，医疗进步和生活方式的改善大大地延长了预期寿命，这将会是在今后影响政府支出的另一个相关趋势的一大原因。
税率与相关税种
边际税率，是增加的1元收入所支付的额外税收
平均税率，是支付的总税收除以总收入。
定额税，无论收入如何，也无论每个人会采取什么行为，每个人应缴纳的税都是等量的。
工薪税，是对企业付给工人的工资征的税收，在重要性上仅次于个人所得税和社会保险税，但在数量上远远小于两者的是公司所得税。一般把这种收入称为社会保险税 ，因为这些税的收入被专门用来支付社会保障和医疗保障。社会保障是一项收入支持计划，主要目的是维持老年人的生活水平。医疗保障是政府对老年人的保健计划。
消费税，所储蓄起来的全部收入在最后支出之前都不需纳税
比例税，所有纳税人都按收入的相同比例纳税
累退税，纳税的百分比随着收入的增大而减小
累进税，纳税百分比随着收入的增大而增大
个人退休账户和401（k）计划——从而在退休时支取之前这种收入和它赚到的累积利息可以不用纳税。对那些通过这些退休账户进行大部分储蓄的人来说，他们的税单实际上是基于他们的消费，而不是他们的收入。欧洲各国对消费税的依赖比美国还强。大多数欧洲国家通过增值税（VAT）筹集到大量政府收入。增值税类似于美国许多州使用的零售税，但政府并不是在消费者购买最终物品时的零售环节取得全部税收，而是在物品生产的各个阶段（即在企业增加了该物品价值的各个生产环节）取得税收。
受益原则与支付能力原则
税收的一个原则被称为受益原则。它认为，人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税。这种原则努力使公共物品与私人物品相似。那些经常去看电影的人买电影票花的总钱数比很少去看电影的人多，这看起来是公平的。与此相似，一个从公共物品中得到更大利益的人也应该比那些得到利益少的人多纳税。 例如，人们有时用受益原则来支持汽油税。汽油税的收入用于修建和维护公路。因为买汽油多的人同样也是用道路多的人，所以，汽油税被视为一种为这种政府服务付费的公平方法。
受益原则也可以用于支持富有的公民应该比贫困的公民多纳税的观点。为什么？仅仅是因为富人从公共服务中受益更多。例如，考虑警察保护不受盗贼偷窃带来的利益。有很多东西需要保护的公民从警察那里得到的利益就大于那些没什么要保护的人。因此，根据受益原则，富人应该比穷人更多地支付维持警力的费用。同样的道理也可以用于许多其他公共服务，例如，防火、国防以及法院系统。
评价税制平等的另一种方法被称为支付能力原则。该原则认为，应该根据一个人所能承受的负担来对这个人征税。这个原则有时证明了这样一种主张：所有公民都应该做出“平等的牺牲”来支持政府。但是，一个人的牺牲量不仅取决于他支付了多少税收，而且还取决于他的收入和其他情况。一个穷人缴纳1000美元的税可能要比一个富人缴纳1万美元的税做出的牺牲还大。
纵向平等与横向平等
支付能力原则得出了平等观念的两个推论：纵向平等和横向平等。 纵向平等认为，支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收。 横向平等认为，有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收。虽然这些平等概念被广泛接受，但很难简单明了地运用这些概念来评价一种税制。
纵向平等，如果税收以支付能力为基础，那么，富有的纳税人就应该比穷困的纳税人多纳税，但富人应该多纳多少呢？许多有关税收政策的争论正是围绕着这个问题展开的。
税收归宿的问题，说明了承受税收负担的人并不总是从政府收到税单的人，由于税收改变了供给与需求，所以，它们也改变了均衡价格。因此，税收影响的不只是根据法律实际纳税的人。当评价任何一种税收的纵向平等与横向平等时，将这些间接影响考虑在内是很重要的。
如何分配税收负担
我们如果根据横向平等来确定支付能力缴纳税收，那么，相似的纳税人应该支付相似的税收量。但是，怎样确定两个纳税人是否相似？各个家庭在许多方面存在差别。为了评价税收是不是横向平等的，必须决定哪些差别与家庭的支付能力是相关的，而哪些差别是不相关的。
假设李华和小明的家庭各有10万美元的收入。李华家没有孩子，但李华先生有一种病，这引起4万元的医疗支出。小明家人人健康，但他们有四个孩子，其中两个孩子在上大学，学费为6万元。这两个家庭由于收入相同而支付同样的税收公平吗？给李华家税收减免以帮助他们弥补昂贵的医疗支出公平吗？给小明家税收减免以帮助他们弥补交学费的支出公平吗？
参考文献
微观经济学-曼昆
